פטור מהיטל השבחה בחכירה לדורות בקרקע חקלאית: הלכת העליון

What are the latest articles on real estate law and land administration?

    Our latest articles cover a wide range of topics in real estate law and land administration, including: Auxiliary farm – the complete guide to rights, options and opportunities; The determining date for assessing purchase fees in a homestead – RMI Decision 5785 and its implications; VAT refund on development expenses in real estate transactions with RMI – a groundbreaking settlement arrangement is launched; Important update for home improvers: capital gains tax exemption period expected to be extended to 24 months; Renewal and capitalization of leasehold in RMI – important update to procedure B90.04; Plots for reserve soldiers and IDF disabled | A new move by RMI on the 77th Independence Day; Buying and selling an apartment in Israel 2025 – a legal guide for buyers and sellers; Capitalization and purchase fees in an agricultural homestead; Splitting a plot from a homestead – how to realize the full potential of the homestead in the moshav; The status of a right of first refusal in real estate; Israel Land Authority tenders – everything you need to know to participate and succeed; How is a parcelization process carried out and what are its advantages?; Registration of a warning note – a comprehensive guide; What is betterment levy?; Betterment levy in long-term leasehold on land for agricultural use; Real estate sale transaction not registered in the Tabu vs. a later gift transaction in real estate registered in the Tabu, which one prevails?; New amendment to the Planning and Building Law – splitting a residential apartment for the purpose of preparing a basement/storage area as a residential area or an additional construction of 45 sq.m.; Is purchase tax payable for additional building rights, after the real estate has been sold?; Setting new conditions upon renewal of a lease agreement with the Israel Land Authority contrary to the terms of an existing lease agreement; Return of land to the Israel Land Authority due to change of land designation – does it constitute a real estate transaction requiring capital gains tax payment?; Neighbor dispute in an apartment sale transaction – duty of disclosure and duty of good faith; Agricultural land in the Israel Land Authority; Granting ownership and upgrading leasehold rights in the Israel Land Authority; Land designation change transaction in RMI – what does it mean and why is it so important?; Large-scale Tabu registration; Terms of use and construction of a property in an Israel Land Authority lease agreement; Capitalization of leasehold rights – the way to make the property stable and more valuable; Real estate lawyer – professional responsibility, complexities and legal pitfalls every buyer must know; Additional construction on an RMI property – what is allowed, what is forbidden, and what could cost you dearly; Splitting a plot in RMI – a complete guide to a profitable transaction in a leased property; Renewal of capitalized leasehold at the end of 49 years – how business owners can secure the future of their property; Representation before the Israel Land Authority: thus you prevent mistakes that could cost dearly; The status of a warning note in insolvency proceedings; Right to expropriation compensation when the right to the land has expired; Enduring power of attorney; Tabu registration and validity of a real estate property; The District Court – assignment of an option in real estate while generating entrepreneurial profit does not require payment of purchase tax; Israel Land Authority – payment of permit fees; Contractual right against attachment; Buyer's responsibility to inspect the property; Capitalization fees and/or granting of ownership – the opportunity property owners miss; Registration of a warning note and duty of good faith; Securities for registration of real estate transactions; Bank's responsibility towards an apartment buyer in a construction project; Appointment of a guardian; Estate and estate administrator; Types of wills; Order of heirs according to the Inheritance Law; General – fines and parking tickets; Voluntary liquidation; Statute of limitations for reports; Tips for dealing with distribution of company assets in liquidation; Planning and construction – real estate law; Construction defects; Good faith in contract formation; Defects in contract formation; Method of contract formation; Liquidation of a limited company; Establishment of a limited company; Real estate taxation; Real estate claims; Contracts and agreements in real estate; Basic concepts; Notary in Tel Aviv; Representation before the Israel Land Authority (Administration).

חכירה לדורות היא מושג משפטי המהווה זכות במקרקעין שהיא פחותה בדרגתה מזכות בעלות.

חכירה היא למעשה זכות שכירות כאשר השימוש במונח חכירה מתייחס לשכירות לטווח ארוך (למעלה מ 5 שנים) והסכם שכירות במקרקעין לתקופה של 25 שנה ומעלה מכונה חכירה לדורות. מבחינה מהותית חכירה לדורות דומה לזכות בעלות, ניתן למכור או לשעבד אותה אך בכפוף לתנאי ההסכם עם הבעלים.  

היטל השבחה הוא תשלום המוטל על בעל זכויות במקרקעין כאשר מאושרת תוכנית בנין עיר אשר משביחה את הקרקע.

כגון תכנית המאשרת זכויות בניה נוספות, לרבות תוכנית אשר משנה את ייעוד הקרקע . החבות בתשלום מוטלת על בעל זכות הבעלות ובמקרים של חכירה לדורות גם על בעל זכות כזו.

כעקרון על חוכר לדורות לשאת בתשלום היטל ההשבחה. אולם, הלכה למעשה, החוכר בקרקע חקלאית של רמ"י אינו יכול ליהנות משינוי הייעוד ומהשבחת הנכס שנוצרה עקב כך ובמקרה כזה עליו להחזיר את הקרקע לידי רשות מקרקעי ישראל כנגד קבלת פיצויים בהתאם לסעיף 15 בחוזה החכירה הסטנדרטי לשימוש חקלאי הנהוג ברמ"י לפיו עם שינוי הייעוד של הקרקע , החכירה תסתיים ועל החוכר להשיב אותה לרמ"י , כאמור כנגד פיצויים הנגזרים משווי הקרקע ערב שינוי הייעוד והוצאות שהשקיע החוכר בקרקע.

בשנת 1999 תיקן המחוקק את סעיף 21 לחוק התכנון והבנייה (להלן "התיקון לחוק" או "תיקון 48 " ). שם נקבע כי חוכר לדורות בקרקע בייעוד חקלאי ששונה ייעודה, ואשר אינו יכול לנצל את הקרקע בייעודה החדש – לא יישא בתשלום היטל השבחה; במקרים אלה יחול הסכם בדבר התשלומים בין הרשות המקומית לבין רמ"י ,  הסדר המוכר גם  כ-"חלף היטל השבחה".

האם חוכר לדורות בייעוד חקלאי פטור מתשלום היטל השבחה, כאשר התוכנית המשביחה אושרה לפני התיקון החוק?

נסיבות המקרה:

בשנת 1954 התקשרה חברת יכין חקל (להלן: "החברה" ) עם קק"ל בהסכם לחכירת קרקע באשקלון לשימוש חקלאי ולתקופה בת 49 שנים. בשנת 1998 אושרה תוכנית מתאר משביחה אשר שינתה את ייעוד הקרקע מייעוד חקלאי לייעוד מגורים. בשלב זה, רמ"י טרם דרשה את השבת הקרקע. בשנת 2005 מכרה החברה את זכויותיה בקרקע לצד שלישי (להלן "הרוכש" ) . בשנת 2016 פורסמה למתן תוקף תוכנית נוספת שעניינה הקמת רובע מגורים חדש על הקרקע. עם אישור התוכנית האחרונה, דרשה רמ"י את השבת הקרקע אליה, כנגד מתן פיצוי בהתאם.

כחלק מהעברת הזכויות מהחברה על שם הרוכש, פנתה החברה לוועדה המקומית אשקלון לקבלת אישור בדבר היעדר חובות ובעקבות כך הודיעה הוועדה המקומית לחברה, כי היא חבה בהיטל השבחה בגין התוכנית המשביחה, והפיקה לה שומת השבחה בהתאם. כנגד שומה זו הגישה החברה ערר לוועדת הערר.

ועדת הערר קיבלה את טענות החברה.  בהחלטה נקבע כי מאחר שהחכירה היא לעיבוד חקלאי בלבד, החברה לא יכולה ליהנות מההשבחה. ועדת הערר הפנתה לתיקון לחוק, וציינה כי התיקון אומנם נכנס לתוקף לאחר המועד שבו אושרה התוכנית המשביחה (הוא המועד הקובע), אולם פרשנות התיקון מעלה, כי מדובר בתיקון מבהיר בלבד אשר לא שינה את הדין הקודם. יתרה מכך, נקבע כי נוכח הוראות הסכם החכירה, ניתן להגיע לאותה התוצאה גם ללא תחולת תיקון מס' 48.

עיון בהסכם החכירה מלמד כי אין החברה יכולה ליהנות משינוי הייעוד ומההשבחה עקב כך. ניתן ללמוד זאת גם משווי התמורה שנקבע בעסקת המכר, אשר משקף שווי קרקע חקלאית.

הוועדה המקומית ערערה על ההחלטה, והעניין נדון ביהמ"ש לעניינים מנהליים.

החלטת ביהמ"ש לעניינים מנהליים – ביהמ"ש דחה את הערעור, ואימץ את עמדת ועדת הערר – לפיה תיקון מס' 48 נועד רק להבהיר את המצב הקיים ולא לשנותו. כמו כן קבע ביהמ"ש, כי הטעמים לאי חיובו של חוכר לדורות לשימוש חקלאי בלבד חלו גם לפני  התיקון, לפיו יש לחייב את הנהנה העיקרי מהשבחת הקרקע. ביהמ"ש אף הדגיש, כי בכל מה שנוגע להיטל השבחה, המונח "חכירה לדורות" פורש בפסיקה באופן מהותי-כלכלי שאינו מוגבל להגדרה שלו בחוק. יישום גישה זו, לאור ההתניות בהסכם החכירה המקורי, מעלה כי החברה אינה יכולה ליהנות מההשבחה, ועל כן אין לחייבה אותה.

הוועדה המקומית לא קבלה את ההחלטה והגישה ערעור לביהמ"ש העליון.

החלטת בית המשפט העליון – ביהמ"ש העליון קיבל את פרשנותו של ביהמ"ש לעניינים מנהליים, ודחה את הערעור. בקביעתו, ביהמ"ש העליון אימץ את פרשנותו של ביהמ"ש לעניינים מנהליים, וקבע כי הפרשנות הראויה למונח "חוכר לדורות" היא פרשנות מהותית-כלכלית , לפיה, חוכר שלא נהנה כלכלית מהשבחת הקרקע – לא יהיה חייב בהיטל בגין השבחה זו. פרשנות זו מגשימה את התכלית העומדת בבסיס הטלת היטל ההשבחה, והיא עולה בקנה אחד עם עקרונות מיסוי מרכזיים, לפיהם עסקה תיבחן על פי מהותה הכלכלית. ביהמ"ש אימץ גישה זו גם במקרה של חוכר לדורות למטרה עיבוד חקלאי בלבד, בנסיבות שבהן התוכנית המשביחה אושרה עוד לפני תיקון מס' 48. שכן מטרתו של התיקון הייתה הבהרה בלבד של המצב המשפטי ולא שינוי שלו. לאור כך ובענייננו, נקבע כי לחברה אין כל אפשרות ליהנות כלכלית מהייעוד החדש של הקרקע ומהשבחתה עקב כך, ולכן החברה אינה חייבת בהיטל השבחה.

בר"מ 4308/22 הוועדה המקומית לתכנון ולבניה אשקלון נ' יכין חקל בע"מ

למידע נוסף: